【案情】

WJ区税务局在2023年12月底发现其辖区内A公司在2021年初发生股权变动，A公司的原股东李某某将其持有的70%的股权（出资额3500万）以每股20万转让给了王某某，当时李某某申报缴纳的个人所得税为0。

WJ区税务局要求A公司提供转让当时公司的资产负债表，显示公司净资产为7700万，税务局依据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（2014年第67号）第十一条“符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；”和第十四条“主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:（一）净资产核定法，股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。”核定股权转让收入为5390（7700x0.7），要求李某某缴纳个人所得税378万【（5390-3500）x20%】以及滞纳金。A公司和李某某委托我们代为处理该事宜。

【分析】

我们了解到A公司转让当时净资产为7700万，但是有420万元的应收账款坏账损失、3800万的债权投资损失未在账面扣除，未扣除的原因是A公司经常参与投标，需要有较好的资产状况，故未申报扣除。

基于此，我们接受委托，并代表A公司和李某某与WJ区税务局沟通，主要观点如下：

• 李某某的股权转让价款未明显偏低。A公司提供的证明足以证明当期资产负债表不能完全显示A公司真实的财务状况，其载明的净资产不具有参考价值。
• A公司的坏账损失和投资损失已真实发生且公司经营有关，应当在账面扣除后确定净资产额。
• 本次股权转让价格系经股转双方协商确定且符合A公司股权价值的合理交易价格。税务机关应遵守税收中性原则，即在无任何证据证明交易双方恶意串通隐瞒收入，订立阴阳合同等可能影响国家税款的情形下，税收应在经济活动中保持中立，听任市场机制自由运行，而不得擅自对经济运行进行人为干预。
• 个人所得税是对所得收益进行征税，李某某低于其投资金额转让股权，无任何收益，税务机关核定征收，有违量能课税原则。

目前该案还在与税务局沟通过程中，期待有好结果。

【分享原因】

    自2022年起，川渝两地对股权转让施行先税后证政策，即办理工商变更前须先完税。税务机关加强了对自然人股转完税的监管，核定征收的案件越来越多，股转价格由谁说了算？交易双方OR税务机关？