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   国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告

  • 国家税务总局公告2017年第24号(节选)

  •   一、企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠,并按规定向主管税务机关办理备案手续。

  •   企业的高新技术企业资格期满当年,在通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴相应期间的税款。
      二、对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业,税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合《认定办法》第十一条规定的认定条件的,应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的,由认定机构取消其高新技术企业资格,并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
      三、享受税收优惠的高新技术企业,每年汇算清缴时应按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)规定向税务机关提交企业所得税优惠事项备案表、高新技术企业资格证书履行备案手续,同时妥善保管以下资料留存备查:
      1.高新技术企业资格证书;
      2.高新技术企业认定资料;
      3.知识产权相关材料;
      4.年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明,高新技术产品(服务)及对应收入资料;
      5.年度职工和科技人员情况证明材料;
      6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账,研发费用结构明细表(具体格式见《工作指引》附件2);
      7.省税务机关规定的其他资料。
      

  • 沃德财税在服务企业中发现,有不少企业主动放弃了高新技术企业优惠。原因何在?

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  •  1.适用小型微利企业税收优惠更划算。例如:某高新技术企业2018年度企业所得税应纳税所得额为50万元,该企业同时符合小型微利企业条件。如果公司选择适用高新技术企业15%的税率,应纳企业所得税7.5万元(50×15%),但若其选择适用小型微利企业税收优惠,则应纳企业所得税5万元(50×20%×50%)。很显然公司选择适用小型微利企业优惠应缴纳的企业所得税更少。特别是《财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)规定,自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,小型微利企业的范围更广了,对于年应纳税所得额不超过100万元的高新技术企业,只要同时符合小型微利企业条件的,从经济利益最大化的角度考虑,往往都会选择适用小型微利企业优惠,而不选择高新技术企业优惠。

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  •   2.高新技术企业认定程序复杂。依据《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2016〕32号)的规定,企业认定高新技术企业需要经过自我评价、注册登记、提交材料、专家评审、认定报备、公示公告等一系列复杂程序。尤其是提交材料环节,企业需要知识产权和科研成果相关材料、高新技术产品(服务)的关键技术和技术指标的具体说明、企业职工和科技人员情况说明材料、中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用、近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计或鉴证报告、中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告等若干资料,企业需要花费大量的人力和财力来准备相关资料,整个申报过程让不少企业经办人员感到疲惫不堪。

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  •   3.企业担心被税务机关后续抽查。出于对税收优惠后续监管的需要,有些地方的税务机关会在加强服务的同时加大对高新技术企业优惠的涉税风险监控,防范企业弄虚作假,违规享受税收优惠。因此,高新技术企业被税务机关抽查的概率往往比一般企业要大得多,确实有部分已认定的高新技术企业,因为数据不实等多种原因被取消优惠或取消资格,以及受到其他相应处理。

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